НДС для упрощенцев: ФНС выпустила инструкции по новым правилам
ФНС России выпустила методические рекомендации по НДС для плательщиков УСН в 2026 году (письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@). Документ разъясняет новые правила исчисления и уплаты НДС, которые вступили в силу с 1 января 2026 года в связи с изменениями в Налоговом кодексе РФ.
Основные изменения
Снижен порог доходов для обязательности уплаты НДС. Если доходы плательщика УСН за 2025 год превысили 20 млн рублей, то с 1 января 2026 года у него возникает обязанность исчислять и уплачивать НДС. Для организаций и ИП, созданных или зарегистрированных в 2026 году, освобождение от НДС-обязанностей действует автоматически до момента, когда их доходы превысят 20 млн рублей.
Если в течение 2026 года доходы превысят 20 млн рублей, обязанность по уплате НДС возникает с 1 числа месяца, следующего за месяцем превышения. Например, если организация создана в феврале 2026 года, а в мае 2026 года её доходы с даты создания превысили 20 млн рублей, то с февраля по май 2026 года компания не исчисляет и не уплачивает НДС. По операциям с 1 июня 2026 года она должна начать его исчислять и уплачивать. Первую декларацию по НДС нужно будет сдать по итогам II квартала 2026 года.
Повышена основная ставка НДС. С 2026 года основная ставка НДС выросла с 20% до 22% для всех налогоплательщиков, включая упрощенцев.
Введены специальные ставки для УСН — 5% и 7%. Они применяются в зависимости от размера доходов:
- 5% — если доходы за 2025 год составили от 20 до 250 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора на 2026 год — до 272,5 млн рублей).
- 7% — если доходы за 2025 год составили от 250 до 450 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора — от 272,5 до 490,5 млн рублей).
Специальные ставки применяются не менее 12 последовательных кварталов с периода, за который представлена декларация с такой ставкой. Досрочное прекращение возможно, если плательщик УСН утратит право на эти ставки (например, доходы превысят 490,5 млн рублей) или получит автоматическое освобождение от НДС, если доходы за 2026 год будут менее 15 млн рублей.
Плательщик УСН, который обязан исчислять и уплачивать НДС, вправе выбрать между общеустановленными ставками (22%, 10%, 0%) и специальными (5% или 7%). Выбор зависит от структуры затрат и других факторов.
Другие важные положения
В методических рекомендациях также разъяснены:
- порядок расчёта объёма доходов в целях НДС при УСН;
- правила исчисления НДС по длящимся договорам, заключённым до 2026 года;
- переходные положения по «входному» НДС и условия его восстановления;
- порядок применения ставок 0%, 5%, 7%, 10% и 22%;
- правила выставления счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж;
- сроки и порядок представления декларации по НДС и уплаты налога.
Декларация по НДС подаётся в электронном виде через операторов ЭДО не позднее 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом. НДС уплачивается равными долями в течение трёх месяцев до 28 числа каждого месяца, следующего за истекшим кварталом.
Заключение
Новые правила требуют от плательщиков УСН более строгого контроля доходов и адаптации учётных систем. Особенно важно своевременно определить ставку НДС и подготовить договоры с учётом новых требований. Для минимизации ошибок рекомендуется обратиться к специалистам или использовать специализированные программные решения.
С. Александров, обозреватель.
Письмо ФНС от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@;
Скачать_Методические рекомендации
Источник изображения: freepik.com
