Минфин: НДС по бракованному импорту нужно восстановить
Вычет сохраняется только при использовании товара в облагаемых НДС операциях.
Финансовое ведомство разъяснило, что НДС, уплаченный при ввозе товаров в РФ и принятый к вычету, нужно восстановить, если впоследствии товар ненадлежащего качества не используется в операциях, облагаемых этим налогом.
Минфин исходит из общего правила: импортный НДС можно принять к вычету, если товары ввезены для использования в облагаемой НДС деятельности. Если это условие перестает выполняться, например из-за выявленного брака и последующего списания товара, оснований для сохранения вычета нет. В таком случае налог подлежит восстановлению.
Ведомство также обращает внимание на практические нюансы:
- восстановить НДС нужно в том периоде, когда товар списали с учета или передали для возврата поставщику;
- если бракованный товар все же реализуют в операции, облагаемой НДС, например по сниженной цене или как лом, восстанавливать налог не требуется;
- при возврате товара иностранному поставщику в режиме реэкспорта НДС, ранее принятый к вычету, также нужно восстановить, поскольку товар не используется в облагаемой деятельности на территории РФ.
При этом вопрос нельзя назвать полностью бесспорным. На практике встречается подход, по которому НК РФ не содержит прямого требования восстанавливать налог при выбытии имущества по причинам, не связанным с реализацией, например при порче, утрате или браке. Однако позиция Минфина и налоговых органов остается более строгой: если товар не участвует в облагаемых НДС операциях, вычет нужно скорректировать.
Что важно сделать на практике
Организациям, которые столкнулись с браком импортного товара, стоит заранее оформить комплект подтверждающих документов: акты о выявлении недостатков, решение о списании, документы на возврат или утилизацию. Это поможет обосновать момент восстановления налога и снизить риск спора с инспекцией. Если компания планирует возврат товара поставщику или иное нестандартное решение, целесообразно дополнительно оценить налоговые последствия по конкретной схеме.
А. Селютин, юрист.
Письмо Минфина России от 03.03.2026 N 03-07-08/16329
